Новая форма "Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза" официально утверждена документом Приказ Минфина РФ от 07.07.2010 N 69н.

Подробнее о применении формы КНД 1151088:

  • Таможенные платежи

    НК РФ (Приложение № !). Налоговая база при ввозе товаров определяется в соответствии с главой 21 НК РФ и таможенным... Федерации + сумма акциза (по подакцизным товарам), подлежащего уплате. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налог на добавленную стоимость выступает в... нефти, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе» (Приложение...

  • Утверждена декларация по косвенным налогам, которая подается при импорте товаров в рамках таможенного союза

    Юстиции РФ 26.07.10 № 17974 Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза и... порядка ее заполнения). Приказ Министерства финансов РФ от...

  • Организация на ЕНВД закупает импортный товар: таможенные и налоговые платежи

    ... : - ввозная таможенная пошлина; - налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; - акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; - таможенные сборы. На основании п... РФ, при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза не освобождаются от обязанности по исчислению и уплате НДС, а также по представлению налоговой декларации по косвенным налогам. На...

  • Изменение законодательства для бухгалтера от 09.01.2014

    Некоторые коды, необходимые для заполнения налоговых деклараций по НДС, по акцизам и по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза 4. Допустимая доля иностранных... налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" С 1 марта 2013 г. сидр, пуаре и медовуха являются подакцизными товарами... декларации по строке 270 отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на...

  • Изменение законодательства для бухгалтера от 30.08.2012

    ...)" к Порядку заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза (утв. Приказом Минфина России... отметить следующее. Глава 25 НК РФ (Налог на прибыль организаций) в отличие от... облагаются налогом на прибыль по ставкам, установленным п. 3 ст. 284 НК РФ, независимо... компаниям налог на прибыль исчисляет налоговый агент (п. 2 ст. 275 НК РФ). К...

  • Изменение законодательства для бухгалтера от 05.08.2010

    Форма декларации по косвенным налогам при импорте товаров из стран Таможенного союза 4. При расчете алиментов с предпринимателя, применяющего УСН с объектом... утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза и Порядка ее заполнения" Минфина РФ от...

  • Таможенный союз: первые вопросы и разъяснения

    Заполнении декларации по НДС при ввозе товаров Суммы налога, фактически уплаченные налоговым органам по товарам, импортируемым на территорию РФ с территории государства – члена Таможенного союза, подлежащие вычету на...

  • Изменение законодательства для бухгалтера от 17.02.2011

    На основе пива, при заполнении налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза, представляемой по операциям по ввозу подакцизных товаров, совершаемым с... для заполнения декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза. Но и в Приложении N ...

  • О сотрудничестве в рамках ЕАЭС и механизме взимания НДС

    5 ст. 164 НК РФ): принятия на учет импортированных товаров; срока платежа, предусмотренного... . 147 НК РФ местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если товар в момент... ;Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза и Порядка ее заполнения» ...

  • НДС. Сырье для переработки ввезено из стран Таможенного союза

    И импорту товаров. И на основании документов, указанных в статье 4 Протокола по работам и услугам. При этом налоговая... как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и... товаров и уплате косвенных налогов; – таможенная (грузовая таможенная) декларация, подтверждающая вывоз продуктов переработки давальческого сырья за пределы территории государств – членов Таможенного союза...

  • Экспортно-импортные операции с Киргизией (Часть 1)

    Договор о создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза (далее по тексту - ТС). Кыргызская Республика... до подачи налоговой декларации по косвенным налогам, поскольку документ о его уплате представляется в налоговые органы... месяцем принятия на учет импортированных товаров (п.20 Протокола). Форма декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов ТС, а...

  • Налогообложение сделки по продаже товара в Республику Беларусь

    Государств - членов таможенного союза внутри таможенного союза необходимо руководствоваться, в частности: - Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров... , с отметкой налогового органа государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (... таможенных органов на указанных документах для подтверждения нулевой ставки налога на добавленную стоимость по товарам, экспортируемым с территории РФ на территорию...

  • ФНС РФ сообщила рекомендуемые коды видов подакцизных товаров в отношении нефтепродуктов, спирта коньячного и алкогольных напитков

    Письмо ФНС РФ от 04.02.2011 N ... на основе пива, при заполнении налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза, представляемой по операциям по ввозу подакцизных товаров, совершаемым с... товаров не установлены коды подакцизных товаров, предусмотренные Порядком заполнения налоговой декларации по косвенным налогам, утвержденным Приказом Минфина РФ...

  • Контрольные соотношения к налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза

    Отчетности налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза Дата и номер... по налоговой ставке 0% дНДС декларация по налогу на добавленную стоимость дКН декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза дП декларация по налогу на прибыль дЕСН декларация по...

  • Об уплате НДС и акцизов при импорте этилового спирта в РФ из Армении для производства алкогольной продукции

    Косвенных налогов при импорте товаров" Протокола суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, исчисляются налогоплательщиком по налоговым... ;Налог на добавленную стоимость" и пунктом 1 статьи 193 главы 22 "Акцизы" Налогового кодекса...

Декларация по косвенным налогам необходима при провозе товаров через границу нашей страны. При её формировании необходимо учитывать ряд особенностей. Среди них можно выделить специфику составления и сроки сдачи в налоговые представительства.

Не все располагают подобной информацией. Образец заполнения и инструкция к нему находится в открытом доступе в интернете.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Законодательство нашей страны говорит, что таможенные пошлины не взимаются при перемещении продукции между участниками таможенного союза. Но при товарообмене между данными государствами необходимо уплачивать налоги, устанавливаемые в виде надбавки.

Основные требования и порядок выплат регулируют обособленные международные договоренности. Они имеют приоритет для налогового кодекса.

Главные детали оформления документа

Декларация по косвенным налогам в 2019 году имеет ряд общих правил при составлении:

  • В документе должна быть предусмотрена сквозная нумерация. Начальной точкой проставления порядковых номеров является титульный лист. Итоговое количество разделов не влияет на это.
  • Любые числовые значение проставляются в поля декларации слева направо.
  • В пустое пространство полей необходимо вписать ноль или прочерк.
  • Текстовые пояснения следует заполнять прописными буквами. Показатели стоимости записываются в целых рублях.
  • Недопустимо корректировать значения, внесенные в декларацию. Они исправляются шариковой ручкой. Их правильность подтверждает подпись налогоплательщика.
  • Недопустимо скреплять листы теми средствами, которые способны повредить их.

Днем предоставления документации в налоговые органы являются следующие даты:

  • День, в которые владелец организации или его официальный представитель предоставляют необходимые сведения в налоговую.
  • День отправления данных при помощи заказного письменного сообщения. Опись помещается во вложение.
  • День передачи по средствам канала телекоммуникации. Необходимо подтверждение данного типа отправки.

Бланк декларации по косвенным налогам:

Общие положения

Среди наиболее важных положений следует выделить следующие факторы. Новая форма декларации начала действовать с июля десятого года. Приказ министерства финансов 07.07.2010 №69Н подтверждает это. Срок предоставления — раньше двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором принимались на учет ввозимые продукты.

Письменное заявление федеральной налоговой службы от 17.10.2013 требует наличие . Его нужно указать налоговым агентам и плательщикам. Данное требование вступило в силу с первого дня 2019 года.

Материалы для заполнения документа при ввозе продукции из государств, входящих в таможенный союз:

  • Приказ финансового министерства №69;
  • справочная информация;
  • пособие по НДС;
  • статьи «Годовые налоговые отчеты» за 2019 и 2019 год;
  • нюансы заполнения документов при импорте вещей из Армении, Белоруссии, а также Казахстана.

Кто и когда должен сдавать

Во избежание проблем необходимо знать, кто сдает декларацию. Её составлением и сдачей занимается та организация, которая товары на российские предприятия. Отчетным месяцем считается тот, в котором прибывшие средства были оприходованы компанией-потребителем, и срок наступления уплаты лизинга. Он предусматривается в договоре, также там находится описание перехода права собственности.

В том случае, если импортированный товар не оформлен российским предприятием на протяжении месяца, то нет необходимости сдавать декларацию.

Срок сдачи декларации не позже двадцатого числа месяца, следующего за периодом принятия товаров, при ввозе товаров из республики Беларусь и из Казахстана.

Если же в сделке фигурируют предметы лизинга, то вся документация сдается не позже двадцатого числа месяца, следующего за тем, в котором наступил срок платы.

Нюансы заполнения декларации по косвенным налогам

При заполнении документа необходимо соблюдать ряд особенностей.

Пример заполнения сможет продемонстрировать их более детально:

  • , КПП и порядковые номера страниц указываются автоматически. Данные берутся из карты регистрации в системе бухгалтерского и складского учета.
  • В графе до того, как новая форма была подтверждена, необходимо вписать ОКТМО. Его можно найти в соответствующем классификаторе.
  • пишется при заполнении каждого раздела. По ним зачисляются суммы акцизов и НДС. Его можно найти, выбрав КБК по тождественному налогу.

Осуществлять сдачу декларации можно несколькими способами. Наиболее импонирующим является электронный вариант. Но также распространен и печатный.

Первый лучше всего подходит наиболее крупным организациям. Их среднесписочное число сотрудников должно превышать сто человек. Монополистические предприятия сдают декларацию исключительно в электронном виде. На прибыль налагается налог, база которого указывается там же.

Второй вариант чаще используется меньшими конторами. Его необходимо предоставлять в виде утвержденной формы, которая ориентирована на компьютер. Декларация заполняется вручную или печатается на принтере. В данном случае не допускается корректировка записей и двусторонняя печать.

Иногда бывает проблематично правильно определить налоговую базу.

При оформлении товаров, которые облагаются акцизами, её формируют следующие статьи:

  • расчетная величина стоимости товаров, которые реализовались в допустимый срок;
  • объем проданной продукции в натуральном виде;
  • комбинированная величина налога, собирающаяся из фиксированных процентов.

В прочих ситуациях налоговая база формируется на основе стоимостных показателей импортированной продукции. Если товар является результатом выполнения договорных обязательств, то стоимостью признаются затраты на всю сделку. Отдельные расходы способны увеличить налоговую базу.

Сопроводительные документы

При подаче декларации в налоговые органы необходимо приложить определенные документы.

В ИФНС, которая находится по месту регистрации предприятия, предоставляется следующее:

Декларация по косвенным налогам Специфическая форма, основной целью которой является предоставление сведений о ввозе товаров из государств — членов таможенного союза. В типовом формате.
Заявления об уплате косвенных налогов и импорте товаров Также предусмотрен типовой формат. Он действует от 11.12.2009.
Сопроводительные документы Они подтверждают факт приобретения и ввоза продукции. К ним относятся накладные, основной договор, подтверждения от транспортных организаций и . Рекомендуется предоставлять копии вышеуказанных бумаг. Перед сдачей их следует заверить.
Платежный банк Он должен засвидетельствовать факт отправления налога на добавленную стоимость.

Все вышеупомянутые документы предоставляются в тот день, в который была произведена уплата рассматриваемого налога.

Правила и содержание бумаги

Данная документация должна состоять из нескольких страниц.

Таковыми являются:

  • титульный лист;
  • первый раздел, именуемый «Величина НДС, который необходимо уплатить государству в отношении тех товаров, которые были ввезены на территорию России»;
  • второй раздел, который называется «Величина акциза, касающаяся облагаемых товаров, который следует уплачивать в бюджет Российской Федерации;
  • приложение — оно содержит данные о вычислении налоговой базы по разновидностям облагаемого акцизами товара.

Первый лист и раздел необходимо заполнять тем плательщикам, которые принимали ввезенный товар на учет. Второй раздел необходимо предоставить, если операции, совершенные налогоплательщиком, были совершены в отчетный период. Также необходимо придерживаться ряда общепринятых правил.

Пошаговая инструкция для 1С

С 2019 года заявление об импорте товаров имеет новую форму, отличную от других. Будет рассмотрен образец заполнения документации в 1С 8.3.

  1. Обозначить настройки, которые будут функционировать при учете операций по ввозимым товарам.
  2. Настраивается .
  3. Настраиваются основные параметры учета операций.
  4. Определяется направленность функционала программы.
  5. Вносятся в справочники.
  6. Заполняется справочная информация о номенклатуре.
  7. Вводятся настройки для операций, суть которых в поступлении продукции, ввозимой из других стран.
  8. Создается документ о поступлении товаров из стран таможенного союза.
  9. Заполняется заявление об импорте товаров и выплате косвенных налогов.
  10. Формируется окончательный внешний вид декларации.

Ввоз в Россию товаров из-за рубежа является объектом обложения НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумма налога, фактически уплаченная при ввозе импортных товаров, принимается к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

При ввозе товаров с территории стран - участниц Таможенного союза уплату и вычет НДС контролируют налоговые инспекции (п. 13 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по товарам, импортированным из стран - участниц Таможенного союза, отражается в специальной декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам).

Форма декларации

Формы налоговой отчетности, а также порядок их представления должны быть утверждены ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). До принятия новых документов действуют прежние правила оформления налоговой отчетности (п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ). В настоящее время при составлении специальной декларации следует руководствоваться формой и порядком, которые были утверждены приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.

Периодичность и сроки сдачи

Составлять и сдавать специальную декларацию по косвенным налогам нужно ежемесячно:

  • за месяц, в котором организация приняла импортированные товары на учет;
  • за месяц, в котором наступает срок лизингового платежа, предусмотренный договором лизинга (если товары ввозятся по договору лизинга, которым предусмотрен переход права собственности на товары к лизингополучателю ).

Об этом сказано в пункте 20 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе и пункте 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.

Положения статьи 163 Налогового кодекса РФ, где сказано, что налоговым периодом по НДС является квартал, в данном случае не применяются. Это объясняется тем, что международные договоры по вопросам налогообложения имеют приоритет над налоговым законодательством России (ст. 7 НК РФ). Договор о Евразийском экономическом союзе относится к таким договорам. Требования, предусмотренные этим договором, обязательны для всех российских организаций.

Сдать декларацию нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором организация приняла к учету товары, ввезенные из стран - участниц Таможенного союза. К этому же сроку сумма НДС по ввезенным товарам должна быть перечислена в бюджет . Если организация ввозит в Россию предметы лизинга (по договору, который предусматривает переход права собственности на них к лизингополучателю), декларацию нужно подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок платежа, предусмотренный договором лизинга.

Такой порядок предусмотрен пунктом 20 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе и пунктом 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.

Одновременно с декларацией в инспекцию нужно подать пакет документов , который предусмотрен пунктом 20 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе.

Последний срок подачи декларации и пакета документов может приходиться на нерабочий день. В этом случае сдайте их в первый следующий за ним рабочий день (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н).

Ответственность

Несвоевременная подача специальной декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из стран - участниц Таможенного союза является правонарушением (п. 22 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе, ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность .

Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию, если специальная декларация по косвенным налогам сдана своевременно, а документы, которые должны быть к ней приложены, - с опозданием ?

Да, может.

За несвоевременное представление документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ предусмотрен штраф. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Требование о представлении документов, которые подтверждают уплату НДС по товарам, ввезенным в Россию из стран - участниц Таможенного союза, установлено пунктом 20 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе. Международные договоры по вопросам налогообложения имеют приоритет над налоговым законодательством России (ст. 7 НК РФ). Поэтому требования, предусмотренные названным договором, обязательны для всех российских организаций, которые участвуют в экспортно-импортных операциях с партнерами из стран - участниц Таможенного союза. Невыполнение этих требований является основанием для привлечения организации к налоговой ответственности по российскому законодательству. Таким образом, взыскание штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление документов, которые должны быть приложены к декларации по косвенным налогам, правомерно.

Оштрафовать организацию по статье 119 Налогового кодекса РФ инспекция не вправе. Эта статья предусматривает ответственность только за несвоевременную подачу налоговых деклараций. Если организация сдала декларацию вовремя, то оснований для применения статьи 119 Налогового кодекса РФ у инспекции нет.

Специальную декларацию по косвенным налогам сдавать не нужно:

  • если в течение месяца российская организация не принимала к учету товары, ввезенные из стран - участниц Таможенного союза;
  • если в течение месяца не наступал срок лизингового платежа, предусмотренный договором лизинга.

Об этом сказано в пункте 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.

Порядок заполнения

При заполнении деклараций соблюдайте общие правила оформления налоговой отчетности с учетом специальных требований, предусмотренных пунктами 8-17.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н. Так, например, не допускается двухсторонняя печать декларации при сдаче ее на бумажном носителе (п. 10 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н).

Специальная декларация по косвенным налогам включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1, в котором отражается сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных в Россию из стран - участниц Таможенного союза;
  • раздел 2, в котором отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по подакцизным товарам, ввезенным в Россию из стран - участниц Таможенного союза;
  • приложение к декларации, в котором приводится расчет налоговой базы по виду подакцизного товара.

Особенности заполнения разделов и приложения специальной декларации по косвенным налогам приведены в Порядке, утвержденном приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.

Титульный лист и раздел 1 специальной декларации обязаны представить все организации:

  • которые в отчетном месяце приняли на учет товары, ввезенные в Россию из стран - участниц Таможенного союза (независимо от того, облагаются ли эти товары НДС или нет);
  • у которых в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором лизинга.

Итоговая сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, по товарам, импортированным из стран - участниц Таможенного союза, отражается по строке 030 раздела 1 специальной декларации. Она должна соответствовать сумме налогового вычета, отраженного по строке 190 раздела 3 общей декларации по НДС.

Если организация ввозила в Россию подакцизные товары, дополнительно нужно заполнить раздел 2 и приложение к декларации.

Такой порядок следует из положений пункта 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.

Пример заполнения декларации по косвенным налогам. Организация ввозит из Республики Беларусь неподакцизные товары

ООО «Альфа» зарегистрировано в г. Москве и применяет общую систему налогообложения. В ноябре 2015 года «Альфа» заключила контракт с белорусской организацией на приобретение мебели. Сумма контракта составляет 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС - 180 000 руб.). В декабре 2015 года мебель была ввезена на территорию России и принята «Альфой» на учет.

20 января 2016 года бухгалтер «Альфы» представил в налоговую инспекцию декларацию по косвенным налогам за декабрь 2015 года, состоящую из:

  • титульного листа;
  • раздела 1, в котором указана сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет.

Так как мебель не относится к подакцизным товарам, раздел 2 и приложение к декларации в состав отчета не включены.

К декларации приложен пакет документов, подтверждающих право «Альфы» на вычет НДС, уплаченного при ввозе товаров из Республики Беларусь.

Сумму НДС, указанную по строке 030 раздела 1 декларации по косвенным налогам, бухгалтер перенес в строку 190 раздела 3 декларации по НДС за IV квартал 2015 года.

Способы сдачи

Специальную декларацию по косвенным налогам при ввозе товаров из стран - участниц Таможенного союза сдавайте в налоговую инспекцию по местонахождению организации. Такую декларацию можно сдать в инспекцию:

  • на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте );
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи . Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях - за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков . Они должны сдавать налоговую отчетность (в т. ч. годовые декларации) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ и пунктах 6, 7 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.

Внимание: за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: может ли налоговая инспекция отказать в приеме специальной декларации по косвенным налогам, если НДС по товарам, ввезенным в Россию из стран - участниц Таможенного союза, не уплачен в бюджет ?

Нет, не может.

Приложение 18 к договору о Евразийском экономическом союзе не регулирует порядок приема налоговыми инспекциями деклараций по косвенным налогам. Поэтому при решении этого вопроса нужно исходить из норм российского налогового законодательства (ст. 7 НК РФ).

Налоговые инспекции обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (подп. 1 п. 1 ст. 32 НК РФ). Порядок представления налоговой отчетности определен пунктом 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Перечень оснований, по которым налоговая инспекция может отказать организации в приеме отчетности, закрыт и содержит в себе следующие позиции:

  • отсутствие (отказ от предъявления) документов, подтверждающих полномочия представителя организации на сдачу отчетности и подтверждение указанных в ней сведений;
  • представление отчетности не по установленной форме (не в установленном порядке);
  • отсутствие в налоговой отчетности печати и подписи (в т. ч. электронной подписи) руководителя или уполномоченного представителя организации;
  • несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи данным руководителя (уполномоченного представителя);
  • представление декларации (расчета) в налоговую инспекцию, в компетенцию которой не входит прием этой отчетности.

Об этом сказано в пункте 28 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

При соблюдении этих требований налоговая инспекция не вправе отказать в приеме декларации, сославшись на то, что налог не перечислен в бюджет. Более того, по просьбе налогоплательщика инспекция обязана поставить на титульном листе отметку о приеме декларации с указанием даты ее представления. При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи инспекция обязана передать налогоплательщику электронную квитанцию о приеме отчетности. Это следует из положений абзаца 2 пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Факт неуплаты налога до момента подачи декларации может быть причиной для проведения проверки, начисления пеней или налоговых санкций (п. 22 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). Но сам по себе отказ налоговой инспекции в приеме декларации по косвенным налогам из-за их неуплаты является неправомерным.

Ситуация: нужно ли составлять и сдавать специальную декларацию по косвенным налогам? Организация, применяющая специальный налоговый режим, ввозит в Россию товары из государства, которое входит в Таможенный союз .

Да, нужно.

Международные договоры по вопросам налогообложения имеют приоритет над налоговым законодательством России (ст. 7 НК РФ). Договор о Евразийском экономическом союзе относится к таким договорам. Следовательно, требования, предусмотренные приложением 18 к договору о Евразийском экономическом союзе, обязательны для всех российских организаций, которые участвуют в экспортно-импортных операциях с партнерами из стран - участниц Таможенного союза.

Плательщиками НДС по таким операциям признаются любые организации, в том числе и применяющие специальные налоговые режимы (п. 13 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе, п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н). При импорте товаров они обязаны рассчитать сумму НДС, перечислить ее в бюджет и сдать специальную налоговую декларацию, приложив к ней все необходимые документы. Об этом сказано в пункте 20 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе и пункте 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.

Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза (КНД 1151088)

Применяется — с отчетности за декабрь 2017 года

Утверждена — Приказом Минфина России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@

Срок сдачи — не позднее месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга)

Скачать форму налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза:

— в PDF (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО "ГНИВЦ" и доступна для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com))

Образец заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза >>>

Материалы по заполнению налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза:

— Приказ Минфина России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@

— : Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств — членов ЕАЭС с декабря 2017 г. (КонсультантПлюс, 2018)

— : Импорт товара из стран ЕАЭС: документы, декларация, вычеты (Карпова Е.В.) ("НДС: проблемы и решения", 2018, N 2)

— : Комментарий к Приказу ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@ "Об утверждении формы и Формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза в электронной форме и Порядка ее заполнения" (Точкина Т.Н.) ("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 22)

Архивные формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза:

— по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза с отчетности за июль 2010 года до отчетности за декабрь 2017 года

— по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (КНД 1151075) с отчетности за январь 2007 года до отчетности за июль 2010 года

Принципы взимания косвенных налогов при импорте товаров из стран Таможенного союза или экспорте в них

Сохранен принцип взимания НДС — по стране назначения

Это означает, что экспорт товаров в Белоруссию и Казахстан облагается по нулевой ставке НДС, а при импорте товаров из этих стран надо заплатить ввозной ("импортный") НДС .

Причем право на нулевую экспортную ставку НДС не зависит от того, облагается или нет ввоз экспортируемого товара на территории Белоруссии или Казахстана (Статья 3 Соглашения ТС). Получается, что по некоторым товарам и российский экспортер может заявить нулевую ставку НДС, и иностранный импортер может вообще не платить налог.

Порядок уплаты косвенных налогов теперь не зависит от страны происхождения товара

Действовавшее ранее российско-белорусское Соглашение распространялось на операции с теми товарами, которые были произведены в России или Белоруссии (Федеральный закон от 28.12.2004 N 181-ФЗ).

Поэтому налоговики от российских импортеров белорусских товаров часто требовали сертификат происхождения товаров по форме СТ-1 (его можно было получить в Торгово-промышленной палате Республики Беларусь). И несмотря на то что это требование неправомерно, только после представления сертификата ставили отметку на заявлении об уплате косвенных налогов, которое нужно было белорусскому экспортеру для подтверждения нулевой ставки НДС (Вопрос 1 Письма ФНС России от 08.08.2006 N ШТ-6-03/780@).

Для справки

Членами Таможенного союза являются Россия, Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Таджикистан, Узбекистан (Договор об учреждении Евразийского экономического сообщества от 10.10.2000).

Новый порядок уплаты косвенных налогов распространяется на все товары — произведенные как в странах Таможенного союза (России, Белоруссии и Казахстане), так и в других странах (кроме товаров, следующих в РФ транзитом) (Пункт 2 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 17).

Нулевую ставку экспортеры должны подтвердить в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров

Это новшество выгодно участникам российско-белорусских сделок: ведь раньше на подтверждение нулевой налоговой ставки у них было в два раза меньше времени — 90 дней (Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов… от 15.09.2004 (далее — Соглашение с Беларусью)).

Для справки

Для целей "экспортного" НДС дата отгрузки — это дата первого первичного отгрузочного документа, оформленного на покупателя товаров или первого перевозчика (Пункт 3 ст. 1 Протокола о товарах ТС).

Для подтверждения нулевой ставки экспортные операции надо отразить в обычной декларации по НДС (Утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) и представить ее в налоговую инспекцию вместе с документами (или их копиями) (Пункт 2 ст. 1 Протокола о товарах ТС):

— договорами (контрактами) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним;

— выписками банка, подтверждающими поступление выручки на ваш счет;

— полученным от вашего контрагента заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. На этом заявлении обязательно должна быть отметка налогового органа Белоруссии/Казахстана об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (Форма утверждена Приложением 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009 (далее — Протокол об обмене информацией)).

Примечание

Для подтверждения нулевой ставки НДС по товарам, которые были предварительно задекларированы до 01.07.2010 и по которым иностранным контрагентом уже уплачены косвенные налоги, но которые будут отгружаться уже после этой даты, вместо заявления в налоговую надо представить копию таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в свободное обращение (Пункт 4 Решения Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 N 293);

— транспортными (товаросопроводительными) документами. Это обычные транспортные документы (к примеру, форма N 1-Т "Товарно-транспортная накладная") (Письмо Минтранса России от 24.05.2010 N ОБ-16/5460; Письмо ФНС России от 08.06.2010 N ШС-37-3/3693@);

— иными документами, подтверждающими обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов.

Если вы не представите комплект подтверждающих документов в течение 180 дней, то придется заплатить НДС за квартал, на который приходится дата отгрузки, и пени (Статья 75 НК РФ). Причем сумму пеней вам не вернут даже в случае, если впоследствии вы подтвердите свое право на нулевую экспортную ставку.

Расчет "импортного" НДС изменился

Налоговую базу по "импортному" НДС надо определять на дату принятия на учет импортированных товаров (Пункты 2, 4 ст. 2 Протокола о товарах ТС). А считать НДС надо со стоимости ввезенных товаров, увеличенной на сумму акциза (если это подакцизные товары). Она должна определяться как цена сделки, подлежащая по условиям контракта уплате вашему поставщику (Пункт 2 ст. 2 Протокола о товарах ТС).

Новое правило весьма выгодно импортерам белорусских товаров — ведь раньше "импортный" НДС приходилось платить с суммы, в которую, помимо стоимости приобретенных товаров и акцизов, включались (Пункт 2 разд. I Положения о порядке взимания косвенных налогов (Приложение к Соглашению с Беларусью)):

— затраты на доставку товаров, в том числе транспортировку, погрузку и экспедиторские услуги;

— страховая сумма;

— стоимость контейнеров и другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если эта тара — единое целое с товаром;

— стоимость упаковки, включая стоимость работ.

Примечание

Базу по договорам на изготовление товаров, договорам лизинга, товарообменным договорам, а также договорам товарного кредита (товарного займа) надо определять в особом порядке (Пункты 2, 3 ст. 2 Протокола о товарах ТС).

Срок уплаты "импортного" НДС остался прежним

"Импортный" НДС (акциз) надо заплатить в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором лизинга) (Пункт 7 ст. 2 Протокола о товарах ТС).

Примечание

Если иностранный поставщик отгрузил вам товар до июля 2010 г. и этот товар был помещен под таможенный режим, а приняли товар к учету вы уже после 01.07.2010, то "импортный" налог надо платить не налоговому органу, а таможне (Пункт 3 Решения Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 N 293).

"Импортная" декларация по НДС — новая

Импортер должен представить в инспекцию "импортную" декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет. За просрочку с подачей декларации будет штраф по ст. 119 НК РФ (Пункт 8 ст. 2 Протокола о товарах ТС).

Форма новой декларации уже утверждена Минфином (Приказ Минфина России от 07.07.2010 N 69н). Применяться она будет начиная с декларации за июль 2010 г.

Уже есть и форма заявления о ввозе товаров, которое надо представлять в инспекцию вместе с "импортной" декларацией (Форма утверждена Приложением 1 к Протоколу об обмене информацией). Только теперь его надо подать в инспекцию и в бумажном виде — в четырех экземплярах (а не в трех, как ранее при импорте белорусских товаров), и в электронном виде. В инспекции должны на каждом из них сделать отметки и вернуть три экземпляра. Два из них надо направить своему контрагенту-экспортеру (Пункт 8 ст.

Правила подачи декларации по косвенным налогам

2 Протокола о товарах ТС; ст. 2 Протокола об обмене информацией; п. 1 Приложения 2 к Протоколу об обмене информацией).

Внимание! Платить "импортный" НДС и представлять декларацию по нему должны все импортеры, включая неплательщиков НДС и освобожденных от уплаты этого налога (Пункт 3 ст. 145, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Кроме того, к декларации надо приложить другие документы (копии) (Пункты 1.2 — 1.5, п. 8 ст. 2 Протокола о товарах ТС):

— выписку банка, подтверждающую уплату "импортного" НДС (при наличии переплаты по НДС, как по "импортному" налогу, так и по обычному внутреннему, — решение о ее зачете в счет "импортного" налога);

— транспортные (товаросопроводительные) документы;

— счета-фактуры контрагента, оформленные им при отгрузке (если их выписка предусмотрена законодательством страны контрагента);

— договоры (контракты) на ввоз товара;

— информационное сообщение (оно нужно при импорте товара с территории третьего государства — члена Таможенного союза и в некоторых других случаях).

Примечание

Если вы приняли ввезенные товары на учет и в том же месяце возвратили их из-за ненадлежащего качества, то такие товары в налоговую декларацию включать не нужно. Если же вы вернете товары по истечении месяца, в котором они были приняты на учет, то надо будет представить уточненную декларацию (Пункт 9 ст. 2 Протокола о товарах ТС).

Для уплаты косвенных налогов при выполнении работ и оказании услуг в рамках Таможенного союза тоже есть свои правила. В целом (за некоторыми исключениями) они похожи на те, которые действовали в российско-белорусских отношениях (Статья 5 Соглашения ТС; Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009).

И имейте в виду: на сайте ФНС России в разделе "ФНС России" -> "Таможенный союз" размещены основные документы, относящиеся к деятельности Таможенного союза.

Таможня и налоги, Таможенный союз

Кто обязан предоставлять декларацию косвенному НДС и уплачивать косвенный НДС в бюджет?
При ввозе в Российскую Федерацию товаров из стран ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизия) импортер (организации или индивидуальный предприниматель) обязан начислить и уплатить НДС.
Обязанность по уплате НДС со стоимости ввезенных товаров, а так же подать декларацию обязаны российские организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют спецрежимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.)

Есть и такие, кто освобождается подачи декларации по косвенному НДС и уплате НДС в бюджет:
Организации и индивидуальные предприниматели, которые не осуществляют импорт товаров на территорию РФ из государств-членов ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизия).

В какие сроки предоставляется декларация по косвенному НДС и уплачивается налог?
Декларация по косвенному НДС подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных из стран ЕАЭС товаров.
Уплата косвенного налога по НДС производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных из стран ЕАЭС товаров.

Куда предоставляется декларация по косвенному НДС и уплачивается налог?
Декларация по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров представляется по форме, утвержденной приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н и Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Что будет если не сдать декларацию по косвенному НДС или сдать с опазданием?
Предусмотрены следующие виды ответственности за несвоевременное предоставление декларации по косвенным налогам:
1) Непредставление декларации в срок грозит штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей (п. 1 ст.

Декларация по косвенным налогам при импорте товаров подается по новой форме

119 НК РФ);
2) Просрочка за сдачу декларации более чем на 180 дней, размер штрафа составит до 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня (п. 2 ст. 119 НК РФ).
Вместе с декларацией по косвенным налогам необходимо представить в налоговую документы, перечисленные в п. 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС (п. 6 письма Минфина России № 03-07-15/101 от 22 июля 2010 г.)
За несвоевременную подачу таких документов предусмотрена ответственность как за непредставление документов, необходимых для налогового контроля.